ภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับปั๊มน้ำมัน จ่ายอะไร หักเท่าไร ยื่นเมื่อไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือบทบาทที่เจ้าของปั๊มหลายคนไม่รู้ว่าตัวเองเป็นตัวแทนเก็บภาษีให้สรรพากร ทุกครั้งที่ปั๊มจ่ายค่าขนส่ง ค่าเช่า หรือค่าบริการให้นิติบุคคลอื่น ต้องหักภาษีก่อนส่งเงิน แล้วนำส่งให้ครบกำหนด บทความนี้รวมกรณีที่ปั๊มเจอจริงพร้อมตารางอัตราและกำหนดยื่น

หลักการสั้น ๆ คือ เมื่อนิติบุคคลจ่ายเงินได้พึงประเมินบางประเภทให้นิติบุคคลอื่น ต้องหักภาษีตามอัตราที่กำหนดก่อน แล้วจ่ายเงินส่วนที่เหลือให้ผู้รับ ภาษีที่หักได้เป็นเงินของผู้รับเงิน ผู้จ่ายเพียงเก็บและนำส่งแทน ถ้าไม่หักหรือนำส่งช้า ผู้จ่ายต้องรับผิดชอบเองพร้อมเบี้ยเพิ่ม จึงควรทำให้เป็นขั้นตอนประจำของการจ่ายเงินในปั๊ม ไม่ใช่เรื่องที่เก็บไว้คิดตอนปิดงบ

1. ตารางรายจ่ายที่ปั๊มน้ำมันเจอบ่อย

ตารางด้านล่างรวมกรณีที่พบมากในงานปั๊ม อัตราอ้างอิงจากประกาศกรมสรรพากรโดยทั่วไป บางรายการมีเงื่อนไขพิเศษหรืออัตราเฉพาะกิจกรรม ให้ให้ผู้ทำบัญชียืนยันก่อนใช้จริงทุกครั้ง

2. ยื่นแบบอะไร ให้ใคร เมื่อไร

จ่ายให้นิติบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน ยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 จ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ได้จดทะเบียน ยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 กำหนดยื่นและนำส่งคือภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปทุกเดือน การยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์หลายกรณีได้เวลาเพิ่มอีกเล็กน้อย ให้เช็กกับผู้ทำบัญชี วิธีที่ปลอดภัยที่สุดคือตั้งกติกาภายในให้งานหัก ณ ที่จ่ายต้องเสร็จภายในวันที่ 3-4 ของทุกเดือน แล้วค่อยเหลือเวลาให้นักบัญชีตรวจก่อนส่ง

3. ผู้รับเงินได้อะไรกลับไป

หน้าที่ของผู้จ่ายไม่จบที่การนำส่ง ต้องออกใบรับรองภาษี ณ ที่จ่ายให้ผู้รับเงินด้วย เช่น แบบ 50 ทวิ หรือภ.ง.ด.2 ตามกรณี เอกสารนี้คือหลักฐานที่ผู้รับเงินนำไปเครดิตกับภาษีที่ต้องชำระหรือใช้ขอคืนได้ ปั๊มที่รับบริการจากคนอื่นก็ต้องเก็บใบรับรองที่ตัวเองถูกหักไว้เช่นกัน เพราะมันคือเครดิตภาษีของปั๊มในตอนยื่นประจำปี

4. ปลายปี เอาใบรับรองไปแนบ ภ.ง.ด.50

ปั๊มไม่ได้เป็นแค่ผู้หัก ปั๊มยังถูกหักจากคนอื่นด้วย เช่น จ่ายค่าขนส่งให้บริษัทลำเลียงแล้วถูกหัก 1% เงินภาษีที่ถูกหักนี้เป็นเครดิตของปั๊ม เก็บใบรับรองให้ครบทุกใบตลอดปี แล้วนำแนบกับเงินได้นิติบุคคลตอนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันหลังปิดบัญชี เพื่อหักออกจากภาษีที่ต้องชำระ ถ้าใบรับรองหาย การขอทวงคืนจะยุ่งยากกว่าการเก็บให้ดีตั้งแต่แรกมาก

5. ถ้าไม่หัก ไม่นำส่ง เกิดอะไรขึ้น

สรรพากรมีสิทธิเรียกเก็บภาษีส่วนที่ควรหักจากผู้จ่ายพร้อมเบี้ยเพิ่มและเบี้ยปรับ และค่าใช้จ่ายรายการนั้นอาจไม่ได้รับการยอมรับในการคำนวณกำไรสุทธิด้วย ความเสียหายจึงมีสองชั้นทั้งเงินโทษและภาษีที่ต้องจ่ายเพิ่ม กรณีที่เจอบ่อยคือจ่ายค่าบริการให้บริษัทอื่นด้วยการโอนเต็มจำนวนโดยไม่หัก แล้วมาเจอตอนถูกตรวจสอบย้อนหลังหลายปี

6. ทำให้เป็นระบบ ไม่พึ่งความจำ

ตั้งเช็กลิสต์ก่อนจ่ายเงินทุกบิล ตรวจว่าใบแจ้งหนี้มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและชื่อถูกต้อง ประเมินว่าเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทใด คำนวณยอดหักก่อนโอน และบันทึกเข้ารายการหัก ณ ที่จ่ายทันที ระบบของปั๊มที่เก็บข้อมูลผู้รับเงินและรายการจ่ายเป็นหมวดหมู่จะช่วยให้ผู้ทำบัญชีทำแบบได้เร็วและไม่ตกหล่นรายการ ถ้าต้องการจัดระบบเอกสารภาษีของลูกค้าฝั่งขายด้วย อ่านต่อใน ใบเสร็จและใบกำกับภาษีปั๊มน้ำมัน

หัก ณ ที่จ่ายไม่ใช่ต้นทุนเพิ่ม แต่เป็นหน้าที่เก็บภาษีแทนที่ถ้าทำถูกก็ผ่านไปเฉย ๆ อัตราที่ปั๊มเจอบ่อยคือ 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าบริการ และ 5% ค่าเช่า ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และเก็บใบรับรองให้ครบทั้งสองฝั่ง ตัวเลขทั้งหมดควรให้ผู้ทำบัญชียืนยันตามปีภาษีจริง ถ้าต้องการระบบช่วยเก็บรายการจ่ายและเอกสารให้พร้อมส่งมอบ ดู โปรแกรมปั๊มน้ำมัน และภาพรวมภาษีประจำปีใน ภาษีปั๊มน้ำมันมีอะไรบ้าง